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注意！！2024年有2项申报截止到3月31日结束！

发表时间：2024-03-29 10:00

2024年有2项申报截止到3月31日结束！这是这段时间大家需要重点关注的事项！！

不延期！不延期！

3月底结束！

这两项申报，纳税人近期务必重视，尽早完成。

一、经营所得的个税汇算清缴，截止到3月31日

二、个人所得税手续费退付申请，截止到3月31日

（向上滑动查看内容）

文件主要内容：

（一）法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的0.5%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。【原先是2%+70万元】

（二）法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的1%支付手续费。【原先是3%】

（三）法律、行政法规规定的代收代缴证券交易印花税，税务机关按不超过代收税款的0.03%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额500万元，超过限额部分不予支付。【原先是0.03%+1000万元】

（四）法律、行政法规规定的代收代缴其他税款，税务机关按不超过代收税款的1%支付手续费。其中，法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税，委托受托双方存在关联关系的，不得支付代收手续费。关联关系依据《企业所得税法》及其实施条例等有关规定确定。【原先是2%】

（五）税务机关委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的1%支付手续费。【原先是5%】

个税“三代”手续费会随之降低吗？

答案是不会！根据《个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

而《通知》中说了，“对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行”，因此，个税的三代手续费按照个人所得税法的2%的规定继续执行！

提醒：

代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

注意：以下三项汇算清缴，大家一定要区分清楚！

经营所得个税汇算清缴！

经营所得个税汇算清缴应在3月31日前完成，而不是6月底！

1.哪些人需要办理经营所得汇算清缴？

（1）个体工商户业主

（2）个人独资企业投资者

（3）合伙企业个人合伙人

（4）承包承租经营者

（5）或从事其他生产、经营活动等

在中国境内取得了经营所得，并且实行查账征收的纳税人，需要办理个人所得税经营所得汇算清缴。

凯立达提醒：实行经营所得核定征收的纳税人不需办理。

2.办理时间？

2024年1月1日至2024年3月31日

3.经营所得汇算清缴申报渠道

（1）自己办

可在国家税务总局无锡市税务局官网首页点击“自然人电子税务局”，进入自然人电子税务局WEB端办理经营所得B表和C表申报。

（2）单位办理

你可以请被投资单位通过自然人电子税务局扣缴端或WEB端扣缴功能帮助代办经营所得B表申报。

（3）去大厅办理

建议您尽量通过自然人电子税务局WEB端或扣缴端办理，若在远程办税中遇到问题，也可携带申报表及相关资料前往经营管理所在地主管税务机关办税服务厅办理。

凯立达提醒：（1）只取得一处经营所得，向经营管理所在地主管税务机关办理，只填《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》

（2）取得多处经营所得，分别向经营管理所在地主管税务机关办理，填《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，但要选择一处进行汇总申报，填《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。不管是核定征收还是查账征收，只要有两处经营所得都应该年度汇总纳税申报填写C表。

4.经营所得汇算清缴税款如何计算？

应纳税所得额=收入总额-（成本+费用）-损失

五、申报指引

一、个人所得税经营所得纳税申报表（B表）

适用对象

适用于个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，且实行查账征收的，在办理个人所得税汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送。

合伙企业有两个或者两个以上个人合伙人的，应分别填报本表。

报送期限

纳税人在取得经营所得的次年3月31日前，向税务机关办理汇算清缴。

【单位办】申报流程（单位在自然人电子税局扣缴客户端申报为例）

**步：

被投资单位的负责人或办税人员登录自然人电子税务局（扣缴端），当单位类型是个体工商户、个人独资企业或合伙企业时，进入系统后上方会显示生产经营申报通道。点击【生产经营】，则进入“生产经营”申报模块。

第二步：

点击左侧的【年度汇缴申报】进入申报表填写主界面，在“收入、费用信息”填写公共信息。若该税款所属期已有申报成功或待反馈的明细记录，则【收入、费用信息】不允许修改。

第三步：

点击申报表填写主界面下方对应投资者的姓名，进入年度汇缴申报填写页面。

合伙企业有两个或者两个以上个人合伙人的，应分别填报申报表。纳税人为合伙企业个人合伙人的，可确认合伙企业个人合伙人分配比例信息。

纳税人符合个体工商户减半征收个人所得税优惠政策但未享受的，可添加优惠信息。

第四步：

报表保存成功后，可进行申报表报送。点击左侧【网上报税】—【网上申报】，进入申报表报送界面，勾选报表记录后点击【发送申报】按钮进行申报表报送。

第五步：

若需补交税款，点击左侧【税款缴纳】，可选择三方协议缴税、银行端查询缴税、银联缴税和扫码缴税，选择缴款方式进入税款缴纳页面，勾选需要缴纳税款的记录，点击【立即缴款】，弹出二次确认后，点击【确定】按钮后会跳转至对应的缴款页面。

【自己办】申报流程（个人登录在自然人电子税局WEB端申报为例）

个税手续费退付申请！

根据个人所得税法规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

自2024年1月1日至3月31日，扣缴单位可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”模块申请办理2023年度个人所得税扣缴手续费退付。

操作步骤：

**步：登录自然人电子税务局（扣缴端）。

第二步：登录扣缴端后，在“代扣代缴”界面，点击左侧菜单“退付手续费核对”

第三步：点击【获取结报单】按钮获取“结报单”和“单户核对清册”，分别查看核对上一年度本单位个人所得税扣缴汇总与明细申报记录，确认实缴(退)金额及入(退)库时间是否正确。

温馨提醒：

(1)已经结算退付过手续费的数据，请勿进行勾选。

(2)若核对结报单数据有误的，请前往主管税务机关办税服务厅进行处理。

第四步：核对完成后，点击【申请退库】。

温馨提醒：

(1)【确认结报单】界面中结报期限应为2023-01-01至2023-12-31。

(2) 系统显示的结报时限是入库日期而非税款所属期。

第五步：在【代扣代缴手续费退费申请】中依次选择“开户银行”、“银行账号”【提交】。

待税务机关审核完成后，即可返还对应的手续费至所选择的银行账户内，请注意查收！

温馨提醒：

(1)收款人名称为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账户名称，银行账号为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账号。

(2)收款人名称与扣缴义务人名称不一致的，请前往主管税务机关办税服务厅进行处理。

二、手续费到账后，企业如何核算和使用？

1、企业能取得多少手续费？

简单说，如果企业代扣代缴个税100万元，就可以收到2万元的手续费返还。

2、手续费怎么用？

相关法规没有硬性规定企业取得手续费的用途，可以奖励给办税人员，也可以用于公司的日常开销。

根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）以及《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）相关规定，对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费返还，从用途上可以有两种方式：一是用于提升办税能力、奖励办税人员，二是用于代扣代缴工作的管理支出。

3、会计上怎么核算？

企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。

会计分录：

(1)收到返还手续费

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费-应交增值税（销项税额）

(2)支出时根据不同用途做分录

如奖励给财务部办税员的：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

用于日常支出的，计入相关费用即可。